根据2020年公司财报，延安必康按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款合计达到172亿元。相应的坏账准备余额合计为5535万元，意味着前五大客户的应收账的合计计提比例也仅为3%左右。
目前，延安必康董事长韩文雄兼任公司董秘，可谓信披和决策“一把抓”。
公告显示，北京兴昌华会计师事务所的审计费用合计高达400万元。
去年11月，因为查实公司虚设银行对账单隐瞒货币资金去向，陕西证监局曾对延安必康时任年报审计的瑞华会计师事务所处罚360万元。此前，延安必康已将会计师事务所变更为永拓会计师事务所。
而该客户坏账计提水准暗示账龄较低，其又与三年年报披露的第一大客户销售数据相悖。
从被单项减值的应收账来看，客户涉及诉讼，经营异常以及企业注销的情况较多，不过绝大多数金额仅在万元上下。对于一年四十亿收入的延安必康来说，这样的单项减值无异于九牛一毛。
事实上，过去数年中，延安必康也没少在审计事务所这件事儿上折腾。
021年7月以来，公司合计披露了9份投资者关系记录，接待了100家基金公司，67家券商，总计500余家机构先后到访调研。随着市场的热炒，公司二级市场市值一度接近300亿人民币。
公司三年中的第一大客户的合计销售收入，竟然及不上2020年末某一客户的应收账总余额。
而在标榜子公司今年业务大幅提升之后，延安必康却话锋急转，表示：“基于谨慎性原则，公司对应收账款根据预计可回收金额单项计提坏账准备。对于资产减值测试方面，公司对各资产组计提减值。对公司业绩产生较大影响。”
在延安必康的整个财报季相关信息的披露过程中，审计机构一直是被边缘化的角色。
站在锂电风口，为何公司却要“出于谨慎性原则”计提坏账和资产减值，数额还高达数十亿元？
曾在去年六氟磷酸锂大涨中被500家投资机构踏破门槛、俨然是未来希望之星的延安必康(00241，如今却再次变回了那个屡探监管底线的失信企业。
公开资料显示，延安必康主业包括医药中间品生产，医药商业流通，超高分子量聚乙烯材料生产，六氟磷酸锂等。
那么大额应收账款单项减值的来源，究竟是六氟磷酸锂，还是医药商业？
虽然延安必康并未在财报中披露如何依据账龄计提坏账比例，但联系一般企业的账龄坏账计提水准，前五大客户的应收账龄或许并不长。
今年以来，短短的5个月中，延安必康累计已经两次收到行政监管措施决定，2份关注函，1份监管函和1份交易所公开谴责。
此外，2021年上半年财报显示，公司的单项应收坏账反而转回267万元，导致历年单项计提减值降至2700.755万元，财务情况有所好转。
纵观整个2021年，延安必康都被认为是锂电行业的“新势力”。
金额较大的单项减值往往发生在对单一客户依赖比较严重的产业中游企业，而且一般不会没有预兆。
对于如此大幅修正业绩的原因，延安必康给出的“理由”却让人费解。
021年4月，延安必康被时任审计机构永拓会计师事务所出具年报非标意见。8月27日，公司披露半年报后，更是火速宣布更换会计师事务所为中兴财光华会计师事务所。
根据2021半年报，六氟磷酸锂销售当期收入69亿元，占比141%；而占公司业务大头的是医药商业业务，达到20.94亿，占比60.72%。
截至2020年年底，公司披露的单项应收账款减值计提合计为296895万元，其中2020年度新增金额仅为788万元。
即便假设公司历年第一大客户与第一大应收账款方为同一方，意味着第一大客户常年出现应收账款欠缴的情况，延安必康为何在过去几年中对大额应收账款风险，包括风险客户名称只字未提？
1世纪经济报道此前报道，今年4月以来，连续有30多个A股公司因疫情影响出现业绩变脸。但大部分公司“变脸”决定一般会与审计机构沟通决定，一些公司也会因审计建议对业绩进行修订。
月9日晚间，延安必康公告，公司收到了今年第二封证监会《行政监管措施决定书》：陕西证监会对延安必康董事长兼董秘韩文雄、总经理邵新军、财务总监方曦出具两份警示函，事由分别针对此前公司4月底方才披露的业绩大幅变脸，以及未在法定期限内披露审计年报这两件事。
中一科技主要从事各类单、双面光高性能电解铜箔系列产品的研发、生产与销售，主要产品是以铜材为主要原料，采用电解法生产的金属铜箔。电解铜箔是锂离子电池、覆铜板和印制电路板制造的重要材料。根据应用领域的不同，可以分为个人配资,锂电铜箔和标准铜箔，产品广泛应用于在新能源汽车动力电池、储能设备及电子产品、覆铜板、印制电路板等多个领域。过去两年，延安必康在实控人李宗松的操盘下，多次因信息披露违法违规，虚增账面货币和股东违规资金占用等问题，遭到交易所的问询关注和证监会处罚。
其公告称：“子公司江苏九九久科技有限公司生产的新能源产品为六氟磷酸锂……锂电池产业链相关的原材料价格较以前年度均有大幅度的上涨，尤其六氟磷酸锂的价格从2020年8月份最低价7万元/吨到2021年10月27日最低价55万元/吨，涨幅达到6371%。以上市场因素使得九九久利润较上年同期上升，对公司收入提升有较大的贡献度。”
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根据此前披露的2021年业绩快报，延安必康在“变脸”前的预告业绩，是与审计机构进行初步协商后得到的结果，但“由于公司与年报审计机构在重大事项上未能达成一致，业绩预告修正有关事项未与会计师事务所进行沟通。”
多年于证券法边缘试探的延安必康，其未来两个月能否及时披露无保留意见的审计年报，或将直接决定其未来能否保住上市地位。
延安必康此前披露的业绩快报显示，公司原预计2021年盈利5亿至10亿元，但根据其4月30日披露的业绩快报，公司归属股东净利润为-78亿元，前后业绩差距达到18亿元以上。
公开资料显示，北京兴昌华会计师事务所截至2021年12月31日合伙人仅2人，注册会计师28人，其中签署过证券服务业务审计报告的注册会计师8人。该机构2021年仅有证券类审计客户3家，审计收费金额也仅有921万元。
由于此前延安必康表示2021年年报可能出现大额应收账减值，且金额较大，其意味着延安必康欠缴应收账客户，可能有数个企业一齐“暴雷”。然而这种情况发生的可能性又微乎其微。
其中，第一大客户应收账款达到23亿元，计提坏账准备1887万元，计提比例仅为2%。
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